Was ist ein automatisiertes vereinfachtes Steuersystem und für wen ist es geeignet?

Ab dem 1. Juli 2022 auf dem Territorium von vier Regionen der Russischen Föderation, HandlungBundesgesetz Nr. 17-FZ vom 25. Februar 2022 „Über die Durchführung eines Experiments zur Errichtung eines besonderen Steuerregimes „Automatisiertes vereinfachtes Steuersystem““ ein neues Steuersystem für Unternehmen – ein automatisiertes vereinfachtes Steuersystem (AUSN).

Um diese Sonderregelung ranken sich bereits viele Mythen – zum Beispiel, dass man nun komplett auf den Buchhalter verzichten kann und sich die Steuerlast eines Unternehmens fast halbiert. AUSN wird sogar als Kreuzzug des Staates gegen die Schattenwirtschaft bezeichnet. Angeblich ist dieses System so profitabel und bequem, dass Geschäftsleute, die teilweise oder vollständig im Schatten arbeiten, gerne darauf umsteigen.

Aber das neue Steuerregime ist nicht so einfach wie die Entwickler präsentieren. Und es bietet nur sehr wenige wirkliche Vorteile für Unternehmen.

Was sind die Funktionen von AUSN

Das erste Wort rein Abkürzung AUSN - "automatisiert". Dies bedeutet, dass die Steuer wird AnzahlBundesgesetz Nr. 17-FZ vom 25. Februar 2022 „Über die Durchführung eines Experiments zur Errichtung eines besonderen Steuerregimes „Automatisiertes vereinfachtes Steuersystem““ Inspektion (IFTS), und der Steuerzahler muss die Forderung nur noch fristgerecht bezahlen. Sie müssen keine Einnahmen und Ausgaben angeben. Das ist die lange versprochene Ablehnung von Deklarationen.

Das gleiche Prinzip gilt für Selbstständiger. Sie haben auch keine Steuerberichterstattung, und die Zahler der Berufseinkommensteuer geben selbst die Höhe des auf ihrem persönlichen Konto erhaltenen Einkommens an, wie sie sagen, auf Bewährung.

Aber wenn die FTS die Selbständigen, die keine Unternehmer sind, nur bedingt kontrolliert, dann ist der Staat nicht bereit, die Wirtschaft ohne Aufsicht zu lassen. Daher wird die Steuermeldung zu AUSN durch andere Informationen ersetzt.

Darüber hinaus wird auch das automatisierte Steuersystem eingeführt Banken. Das Ergebnis ist eine ziemlich umständliche Struktur:

• Steuerzahler (Organisation oder Einzelunternehmer bei AUSN). Seine Einnahmen und Ausgaben werden durch die Daten der Kasse und des Girokontos sowie unabhängig übermittelte Informationen in seinem persönlichen Konto auf der Website des Bundessteuerdienstes bestätigt.
• IFTS. Berechnet die Steuer auf Basis aller erhaltenen Daten und sendet eine Zahlungsaufforderung.
• Bank. Gehalt vom Girokonto des Arbeitgebers überweisen müssen, Einkommensteuer aus Zahlungen sowie auf Antrag der Organisation oder des Einzelunternehmers stattdessen Steuern vom Girokonto an den Bundessteuerdienst überweisen.

Ist es möglich, einen Buchhalter bei AUSN abzulehnen und die Bezahlung seiner Dienste einzustellen? Wenn wir über eine Organisation oder einen einzelnen Unternehmer mit Mitarbeitern sprechen, ist dies unwahrscheinlich.

Tatsache ist, dass die jährliche Steuererklärung sowie Formulare storniert werden RSVBerechnung der Versicherungsprämien, 6-PersoneneinkommensteuerBerechnung der von einem Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge (Formular 6‑NDFL) und 4-FSSBerechnung der aufgelaufenen und gezahlten Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung gegen Unfälle für Produktions- und Berufskrankheiten sowie für die Kosten der Zahlung des Versicherungsschutzes (Formular 4 - FSS RF) von Mitarbeitern. Laut Berichten an die Pensionskasse Russlands gibt es Nuancen: SZV-TDAngaben zur Erwerbstätigkeit einer registrierten Person (SZV‑TD) muss gegeben werden; SZV-MAngaben zu den versicherten Personen (Formular SZV-M) an Auftragnehmer mit Verträgen gesendet Zivilrecht Charakter; SZV-STUFEAngaben zur Versicherungszeit der versicherten Personen (Formular SZV‑STAZH) für bestimmte Kategorien von Arbeitnehmern ausgefüllt werden.

Aber niemand hat die Buchhaltung für Organisationen und Personalakten für Personal für AUSN storniert. Außerdem müssen Sie ständig Daten in das persönliche Konto des Steuerzahlers auf der Website des Föderalen Steuerdienstes eingeben und der Bank Berichte über Abgrenzungen an Mitarbeiter übermitteln. Der Bedarf an Buchhaltungsleistungen wird also sinken, wenn auch nur geringfügig.

Aber für die Teilnahme der Banken müssen mehr bezahlen. BEIM RechtsvorschriftenBundesgesetz Nr. 18-FZ vom 25. Februar 2022 „Über Änderungen des ersten und zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation“ listet ihre Pflichten und sogar Geldstrafen für die Verletzung des Verfahrens und der Fristen für die Übermittlung von Informationen an den Föderalen Steuerdienst auf. Natürlich wird die Bank als kommerzielle Struktur diese Risiken durch höhere Preise für Abwicklungs- und Bargelddienstleistungen oder die Einführung neuer Provisionen kompensieren.

Und da nur ein Teil der Banken an dem Experiment teilnehmen wird, Geschäft nicht - Sie müssen den festgelegten Bedingungen zustimmen.

Wer kann zu AUSN wechseln

Nicht jeder. Geschäft muss entsprechenBundesgesetz Nr. 17-FZ vom 25. Februar 2022 „Über die Durchführung eines Experiments zur Errichtung eines besonderen Steuerregimes „Automatisiertes vereinfachtes Steuersystem““ mehrere Kriterien:

1. Sie befinden sich auf dem Territorium der Regionen Moskau, Tatarstan, Moskau oder Kaluga.

2. Haben Sie nicht mehr als 60 Millionen Rubel Jahreseinkommen und nicht mehr als fünf Mitarbeiter (es ist verboten, einzustellen Ausländer, Arbeitnehmer mit Anspruch auf Vorruhestand sowie solche, deren Einkünfte nicht besteuert werden Steuersatz von 13 %).

3. Bezahlen Gehalt Personal, nicht in Geld oder Sachleistungen.

4. Keine eigenen Unterabteilungen oder Zweigniederlassungen haben und auch keine juristische Person mit einem Anteil von mehr als 25 % als Teilnehmer aufnehmen.

5. Haben Sie ein Girokonto bei einer der autorisierten Banken - eine spezifische Liste wird vom Bundessteuerdienst erstellt.

6. Besitzen Sie Gelder, deren Restwert 150 Millionen Rubel nicht überschreitet.

7. Führen Sie alle deklarierten Einnahmen und Ausgaben über eine Registrierkasse oder ein Girokonto durch.

8. Unabhängig sein:

• mit Banken u Versicherung Aktivität,
• Pfandhäuser,
• private Arbeitsvermittlungen, die Personal zur Verfügung stellen,
• MFI,
• NPF,
• Investmentfonds,
• KFH,
• professionelle Teilnahme am Markt wertvolle Papiere,
• Glücksspiel,
• Herstellung verbrauchsteuerpflichtiger Waren (mit einigen Ausnahmen),
• Gewinnung und Verkauf von Mineralien, ausgenommen gewöhnliche,
• Tätigkeit auf der Grundlage von Kommissions-, Provisions-, Agenturverträgen.

Wenn wir von einem Unternehmer sprechen, dann sollte er kein Anwalt, Mediator, Schlichtungsmanager, Gutachter, Patentanwalt, Notar oder sonst jemand sein, der in einer Privatpraxis tätig ist.

Was ist der Unterschied zwischen AUSN und USN?

AUTS ist eine neue Version des vereinfachten Steuersystems (STS), daher sind diese Systeme weitgehend ähnlich.

Steuersätze

Wie beim vereinfachten Steuersystem gibt es auch beim automatisierten Steuersystem zwei verschiedene Objekte: „Einnahmen“ und „Einnahmen minus Ausgaben“. Allerdings sind die Steuersätze hier niedrig. Sie werden nicht benennenBundesgesetz Nr. 17-FZ vom 25. Februar 2022 „Über die Durchführung eines Experiments zur Errichtung eines besonderen Steuerregimes „Automatisiertes vereinfachtes Steuersystem““:

• 8 % auf das Objekt „Einkommen“;
• 20 % auf das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“;
• 3% für die Mindeststeuer auf "Einkommen minus Kosten».

Vergleichen wir sie mit den Sätzen des üblichen vereinfachten Steuersystems - unter bestimmten Bedingungen sind sie viel niedriger:

Warum gibt es bei der regulären USN so viele verschiedene Tarife? Denn die Regionen haben das Recht, den Steuersatz auf ihrem Territorium zu senken – und aktiv zu nutzen. Dies hilft, spezifische Aktivitäten zu entwickeln, an denen das Thema der Russischen Föderation interessiert ist.

Besteuerungszeitraum

Ein ganz wichtiger Punkt: der Besteuerungszeitraum für AUSN istBundesgesetz Nr. 17-FZ vom 25. Februar 2022 „Über die Durchführung eines Experiments zur Errichtung eines besonderen Steuerregimes „Automatisiertes vereinfachtes Steuersystem““ nur einen Monat! Das bedeutet, dass das Budget 12 Mal im Jahr bezahlt werden muss. Spätestens am 15. Tag des auf den Bericht folgenden Monats stellt die Föderale Steueraufsichtsbehörde einen Antrag auf Zahlung der Steuer aus. Und es muss vor dem 25. Tag desselben Monats überwiesen werden.

In dieser Hinsicht das USN-Regime GewinntSteuergesetzbuch der Russischen Föderation (Zweiter Teil) Nr. 117-FZ vom 5. August 2000 (in der Fassung vom 26. März 2022). Der Besteuerungszeitraum ist hier ein Kalenderjahr, in dem Vorauszahlungen, also ein Teil der Jahressteuer, zu überweisen sind. Dies bedeutet, dass, wenn das ganze Jahr über Einnahmen erzielt wurden, jedes Quartal an das Budget gezahlt werden muss: spätestens am 25. April, 25. Juli, 25. Oktober. Die endgültige Berechnung erfolgt am Ende des Jahres - am 31. März für Organisationen und am 30. April für Einzelunternehmer.

Die Länge des Steuerzeitraums ist sehr wichtig. Tatsache ist, dass ein Bußgeld von 20 % (oder sogar 40 % - bei vorsätzlicher Nichtzahlung der Steuer) von der Höhe des Rückstands aufgelaufenenVereinfachtes Steuersystem / Website des Föderalen Steuerdienstes erst am Ende des Steuerjahres. Und für überfällige Vorauszahlungen werden nur Strafen berechnet.

Das bedeutet, dass ein Unternehmen immer Geld haben muss, um Steuern auf AUSN zu zahlen, da die Anfrage jeden Monat gesendet wird. Beim vereinfachten Steuersystem leisten einige Organisationen und Einzelunternehmer absichtlich nicht rechtzeitig vierteljährliche Vorschüsse, weil das Geld im Geschäft verwendet wird.

Und manchmal ist es rentabler, Strafen zu zahlen, als diese Gelder abzuziehen, um Steuern zu zahlen. Vor dem 31. März oder 30. April des nächsten Jahres kann der Bundessteuerdienst jedenfalls keine Geldbuße dafür verhängen oder Block Girokonto.

Versicherungsprämien

Daher sind die Steuersätze für Unternehmen im AUTS höher und der Steuerzeitraum kürzer als im vereinfachten Steuersystem. Wo sind dann die wirklichen Vorteile des neuen Regimes? Sie sind Es gibtBundesgesetz Nr. 17-FZ vom 25. Februar 2022 „Über die Durchführung eines Experiments zur Errichtung eines besonderen Steuerregimes „Automatisiertes vereinfachtes Steuersystem““.

• Einzelunternehmer sind für sich selbst vollständig von allen Versicherungsprämien befreit.
• Arbeitgeber überweisen keine Beiträge zur Renten-, Kranken- und Sozialversicherung der Arbeitnehmer. Für alle Mitarbeiter, unabhängig von ihrer Anzahl, wird es nur einen festen Betrag von 2.040 Rubel pro Jahr geben. Gleichzeitig sollte, wie oben erwähnt, die Anzahl der Mitarbeiter nicht mehr als fünf Personen betragen. 2.040 Rubel gehen an die Versicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten.

Natürlich ist die Befreiung von diesen Kosten von Vorteil, aber Sie müssen es nur richtig einschätzen. Immerhin entfallen auf das vereinfachte Steuersystem die erwähnten Versicherungsprämien reduzierenSchreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. November 2021 Nr. SD-4-3/16722@ „Über das Verfahren zur Reduzierung des Steuerbetrags für PSN und USN auf gezahlte Versicherungsprämien“ Steuerbelastung, weil sie von der berechneten Steuer abgezogen oder in den Aufwand eingerechnet werden. Mehr dazu in den Beispielen unten.

Und ein wichtiger Punkt: in der finanziellen und wirtschaftlichen Begründung des AUSN-Projekts genanntGesetzesentwurf Nr. 20281-8 „Über die Durchführung eines Experiments zur Einrichtung eines besonderen Steuersystems „Automatisiertes vereinfachtes Steuersystem““dass die Verabschiedung des entsprechenden Gesetzes nicht zu einer Verringerung der Haushaltseinnahmen führen wird: „Die Höhe der Mindereinnahmen staatliche Sondermittel werden zu Lasten des berechneten Betrags an staatliche Sondermittel vergütet MwSt."

Dies bedeutet, dass national die Befreiung von Versicherungsprämien durch höhere Steuereinnahmen kompensiert wird. Das Budget von AUSN wird nichts verlieren.

Was rentabler ist: AUSN oder USN

Hier kann es keine allgemeinen Empfehlungen geben, es müssen Berechnungen für jede Situation angestellt werden. Nehmen wir ein paar Beispiele.

Beispiel 1

Ein Einzelunternehmer ohne Angestellte erbringt Dienstleistungen für die Reparatur von Haushaltsgeräten. Einkommen für 2022 - 480.000 Rubel. Die Mindesthöhe der Versicherungsprämien für sich selbst beträgt 43.211 Rubel + ein zusätzlicher Beitrag von 1% vom Einkommen über 300.000 Rubel. Gesamtbeiträge - 45.011 Rubel.

Vergleichen wir die Steuerlast auf dem USN „Income“ mit einem Satz von 6 % und auf dem AUTS. Denken Sie daran, dass einzelne Unternehmer ohne Mitarbeiter in diesem Modus die berechnete Steuer um den gesamten Betrag der für sich selbst geleisteten Beiträge reduzieren können. Infolgedessen ist keine Steuer zu zahlen: (28.800 − 45.011) < 0.

Wie wir sehen können, auf einem so niedrigen Niveau angekommen AUSN macht Sinn sich zu bewerben. Aber wenn das Einkommen dieses einzelnen Unternehmers auf mindestens 1 Million Rubel pro Jahr anwächst, werden die Zahlen anders sein.

Die berechnete Steuer mit einem Satz von 6% beträgt 60.000 Rubel. Alle Versicherungsprämien können davon abgezogen werden (43.211 + (1.000.000 - 300.000) × 1%), dh 50.211 Rubel.

Und je höher das Einkommen eines Einzelunternehmers ohne Angestellte ist, desto weniger rentabel ist AUSN für ihn.

Beispiel 2

GMBH in Werbetätigkeiten tätig, das Personal von vier Mitarbeitern. Im Jahr 2022 wurden Einnahmen in Höhe von 8,5 Millionen Rubel erzielt. Die Versicherungsprämien für alle Mitarbeiter beliefen sich auf 360.000 Rubel pro Jahr.

Vergleichen wir die Option "Einkommen" auf USN und AUSN. Wir berücksichtigen, dass bei Arbeitnehmern die berechnete Steuer auf das vereinfachte Steuersystem um einen Betrag in Höhe der geleisteten Beiträge, jedoch nicht um mehr als 50% reduziert werden kann. Wir möchten Sie auch daran erinnern, dass bei AUSN die Versicherungsprämien auf Null zurückgesetzt werden, mit Ausnahme eines festen Betrags von 2.040 Rubel.

In diesem Beispiel war AUSN also auch nicht die beste Option. Aber wenn die Löhne der Arbeiter hoch wären, würde dies die Höhe der Versicherungsprämien für sie entsprechend erhöhen.

Angenommen, bei gleichem Einkommen werden Beiträge in Höhe von 538.000 Rubel überwiesen. Dann sieht das Bild so aus:

Wie Sie sehen können, desto mehr Beiträge für Angestellte der Arbeitgeber zahlt für das vereinfachte Steuersystem "Einkommen", desto rentabler kann die AUSN-Option sein.

Beispiel 3

LLC arbeitet mit einem hohen Aufwandsanteil am Umsatz. Daten zur Berechnung:

• Einkommen für das Jahr - 48 Millionen Rubel.
• Ausgaben ohne Versicherungsprämien - 42 Millionen Rubel.
• Versicherungsbeiträge für Arbeitnehmer - 1,5 Millionen Rubel.

Bei einem solchen Verhältnis von Einnahmen und Ausgaben ist es rentabler, am Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ zu arbeiten als am Objekt „Einnahmen“.

Berechnen wir die Steuerbemessungsgrundlage für die USN "Einkommen minus Ausgaben": 48.000.000 − 42.000.000 − 1.500.000 = 4.500.000 Rubel.

Die Steuerbemessungsgrundlage für AUSN „Einkommen minus Ausgaben“ ist unterschiedlich, da der Arbeitgeber keine Versicherungsprämien zahlt, mit Ausnahme eines festen Betrags von 2.040 Rubel. Wir betrachten: 48.000.000 - 42.000.000 - 2.040 = 5.997.960 Rubel.

Es wird die Regel bestätigt, dass bei einem hohen Anteil an Versicherungsprämien (und sie werden auf hohe Gehälter erhoben) das AETS rentabler ist als das vereinfachte Steuersystem.

Stellen wir uns jedoch vor, dass diese LLC nur zwei Mitarbeiter hat und die Beiträge für sie in Höhe von 220.000 Rubel aufgeführt sind. In diesem Fall sollten Sie USN wählen.

So wechseln Sie zu AUSN

Hier ist alles ganz einfach: Die Übergangsreihenfolge ist die gleiche wie bei einer herkömmlichen USN. Neue Organisationen oder Einzelunternehmer können innerhalb von 30 Tagen nach der Registrierung zu AUSN wechseln. Das Meldeformular und das Verfahren für seine Einreichung werden vom Föderalen Steuerdienst entwickelt.

Zum Beispiel, IP eingetragen in Moskau am 15.07.2022. Das bedeutet, dass er bereits 2022 mit der Arbeit an einem automatisierten vereinfachten System beginnen kann.

Wurde der Unternehmer vor Beginn der AUSN – also vor dem 01.07.2022 – angemeldet, so muss er für die Übertragung bis spätestens 31.12.2022 eine Meldung abgeben. Dann kann er ab Januar 2023 nach der neuen Steuerregelung arbeiten.

Es ist unmöglich, AUSN bis Ende des Jahres freiwillig aufzugeben, aber wenn die Anwendungsbedingungen verletzt werden, verliert ein einzelner Unternehmer oder eine GmbH das Recht auf diese Steuerregelung. In diesem Fall können Sie bereits in diesem Jahr oder auf das vereinfachte Steuersystem umsteigen ESHN.

Was sind die Vor- und Nachteile von AUSN

Jetzt können Sie Rückschlüsse auf das neue Regime ziehen und ihnen sogar eine gewisse Einschätzung geben.

Vorteile von AUSN:

1. Nullsatz von Versicherungsprämien für Arbeitnehmer und Einzelunternehmer für sich selbst.
2. Erhalt der Versicherungserfahrung für Arbeitnehmer und Einzelunternehmer, obwohl Beiträge nicht überwiesen werden.
3. Befreiung von Erklärungen und den meisten Berichten für Mitarbeiter an den Bundessteuerdienst und Fonds.
4. Zuordnung der Steuerberechnung zum IFTS.
5. Überweisung der Gehälter an die Mitarbeiter und der daraus resultierenden persönlichen Einkommensteuer durch die Bank vom Girokonto Arbeitgeber.
6. Absage von Betriebsprüfungen.

Nachteile von AUSN:

1. Niedrige Einkommensgrenzen und Mitarbeiterzahl.
2. Erhöhte Steuersätze für Gewerbeeinkünfte.
3. Kurze Steuerperiode.
4. Die Verpflichtung, Informationen in das "persönliche Konto des Steuerzahlers" einzugeben und Berichte über Mitarbeiter an die Bank zu senden.
5. Hohes Risiko von Streitigkeiten mit dem IFTS über die Richtigkeit der Steuerberechnung.
6. Begrenzte Anzahl von Banken zur Eröffnung eines Girokontos.
7. Anwendung des Regimes auf dem Territorium von nur vier Regionen der Russischen Föderation.
8. Unfähigkeit, Barzahlungen zu leisten.
9. Zusätzliche Steuerung der Zahlungsströme auf dem Girokonto durch die Bank.
10. Vorhandensein von Kamera- und Schalterkontrollen.

Was ist das Ergebnis

AUTS kann in der Tat für einige Steuerzahler geeignet sein, insbesondere für Einzelunternehmer mit niedrigem Einkommen ohne Angestellte sowie für Arbeitgeber mit hohem Einkommen weiße Gehälter.

Die endgültige Auswahl muss jedoch nach Berechnung aller möglichen Varianten der Steuerbelastung durch einen kompetenten Fachmann getroffen werden. Die Besteuerung ist kein Bereich, in dem Slogans wie „Schneller, einfacher, rentabler“ funktionieren. Für unnötige Eile müssen Sie aus eigener Tasche bezahlen.