Was ist Körperschaftsteuer und wie ist sie zu bezahlen?

Was ist Körperschaftsteuer?

Es wird von Unternehmen bezahlt, die nach einem gemeinsamen Steuersystem arbeiten. Der Wert hängt direkt von den Finanzergebnissen des Unternehmens ab. Es wird auf den Gewinn besteuert - das Geld, das aus Einnahmen nach Ausgaben übrig bleibt, die für die Aktivität wichtig sind. Wenn die Organisation nichts verdient hat, muss sie diese Zahlung nicht leisten.

Wer zahlt Körperschaftsteuer?

Wie der Name schon sagt, zahlen nur Organisationen diese Steuer.RF Tax Code Artikel 246. Steuerzahler - Russische juristische Personen und ausländische Unternehmen, die in der Russischen Föderation Einkünfte erzielen.

In diesem Fall gilt die Zahlung nicht für:

• Unternehmen mit spezielle Steuerregelungen (einheitliche Agrarsteuer, vereinfachtes Steuersystem, einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen);
• Steuerzahler des Glücksspielgeschäfts;
• Teilnehmer des Skolkovo Innovation Center-Projekts.

Wie hoch ist der Einkommensteuersatz?

Der Steuersatz beträgt 20%RF Tax Code Artikel 284. Steuersätze

. 17% des Gewinns fließen in den Regionalhaushalt, 3% in den Bundeshaushalt. Für einige Aktivitäten gelten Sonderkonditionen oder Budgetzuweisungen. Beispielsweise gehen alle 20% des Gewinns aus der Gewinnung von Kohlenwasserstoffen an die Bundeskasse.

Die regionalen Behörden haben das RechtBundesgesetz vom 30.11.2016 N 401-FZ seinen Teil des Steuersatzes für bestimmte Kategorien von Steuerzahlern zu senken, jedoch nicht mehr als 12,5%.

Wie wird die Steuerbemessungsgrundlage berechnet?

Steuern werden auf Einnahmen erhoben, dh auf die Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben. Daher ist es wichtig, jedes der Konzepte zu definieren.

Einkommen - Dies ist der Erlös aus dem Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen und Eigentumsrechten. Mittel, die nicht aus Kernaktivitäten, sondern aus Beteiligungen an anderen Organisationen in Form von erhalten wurden Prozent auf ein Darlehen und so weiter.

Gleichzeitig gibt es eine ziemlich lange Liste von Einkommensarten, die von der Besteuerung befreit sind. Dies beinhaltet zum Beispiel Resortgebühren und zweckgebundene Finanzmittel. Die vollständige Liste finden Sie in Artikel 251§ 251. Einkünfte, die bei der Festlegung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt werden Der Abgabenordnung.

Kosten - Dies sind die angemessenen Kosten des Unternehmens, die durch Papiere bestätigt werden können. Dies schließt Geld ein, das an gerichtet ist Gehälter Mitarbeiter, Materialeinkauf, Abschreibung des Anlagevermögens, Gerichts- und Schiedsgebühren, Darlehenszinsen usw.

Für ein russisches Unternehmen oder ein ausländisches Unternehmen, das über eine Repräsentanz in Russland tätig ist, entspricht die Steuerbemessungsgrundlage der Differenz zwischen steuerpflichtigem Einkommen und steuerpflichtigem Aufwand. Bei anderen ausländischen Organisationen werden bei der Berechnung des Gewinns nicht alle Arten von Einkommen berücksichtigt - welche in Artikel 309 festgelegt sindRF Tax Code Artikel 309 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Berechnung der Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer wird jährlich erhoben. Wenn wir uns die einfachste Formel vorstellen, sieht sie folgendermaßen aus:

Steuer = (Einnahmen - Ausgaben) × Steuersatz

Sie müssen jedoch die Steuer, die dem Regional- und Bundeshaushalt gutgeschrieben wird, separat zählen. Zum Beispiel beträgt Ihr Jahreseinkommen 5 Millionen. Die Ausgaben betrugen 3,5 Millionen. Dies bedeutet, dass Sie 17% von 1,5 Millionen an die regionale Staatskasse und 3% an die Bundeskasse geben müssen.

Wenn für ein bestimmtes Einkommen andere Sätze gelten, wird der zu zahlende Betrag separat berechnet. Sie müssen getrennte Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben führen.

Es gibt aber auch Vorauszahlungen. Die meisten Organisationen müssen monatlich zahlen, einige dürfen dies jedoch vierteljährlich tun. Ausnahmen bilden Unternehmen, deren Umsatz in den letzten vier Quartalen 15 Mio. RUB pro Quartal nicht überstieg, und einige§ 286. Verfahren zur Berechnung von Steuern und Vorauszahlungen andere Unternehmen.

Die vierteljährlichen Zahlungen werden aus dem tatsächlichen Einkommen berechnet. Monatlich - von der Schätzung (basierend auf Daten für den vorherigen Berichtszeitraum).

So werden monatliche Zahlungen berechnet:

• Im ersten Quartal entsprechen sie den Zahlungen für das vierte Quartal des Vorjahres.
• Im zweiten Quartal beträgt die monatliche Zahlung ein Drittel des Vorschussbetrags für das erste Quartal.
• Im dritten Quartal - dies ist ein Drittel der Differenz im Vorschuss für die sechs Monate und das erste Quartal.
• Im vierten Quartal - ein Drittel der Differenz im Voraus für 9 Monate und ein halbes Jahr.

Für einen vierteljährlichen Vorschuss würde die Formel lauten:

Vorauszahlung = (Einnahmen für die Periode - Ausgaben für die Periode) × Steuersatz - Vorauszahlung für die vorherige Berichtsperiode

Nehmen wir an, in sechs Monaten hat das Unternehmen 1,2 Millionen verdient und 400.000 ausgegeben. Für das erste Quartal zahlte sie eine Vorauszahlung von 100.000 Rubel. Deshalb muss sie ein halbes Jahr bezahlen:

(1.200.000 - 400.000) × 20% - 100.000 = 60.000 Rubel

Neue Organisationen zahlen keine monatlichen, sondern vierteljährlichen Vorauszahlungen bis zum Ende eines vollen Quartals ab dem Datum ihrer Registrierung. Danach müssen Sie den Umsatz schätzen: Wenn seine Größe 5 Millionen pro Monat oder 15 pro Quartal nicht überschreitet, können Sie weiterhin vierteljährlich zahlen.

Bei der Berechnung der Körperschaftsteuer ist es wichtig zu verstehen, welche Einkünfte in einem bestimmten Zeitraum erfasst werden können und welche nicht. Es hängt davon ab, wie sie erkannt werden. Auf Barbasis werden die Einnahmen zum Zeitpunkt des Eingangs erfasst, die Ausgaben - zum Zeitpunkt der Abschreibung. Bei der Abgrenzungsmethode werden beide zum Zeitpunkt des Auftretens berücksichtigt, der tatsächliche Zeitpunkt der Überweisung oder Abschreibung von Geld ist nicht wichtig.

Wenn der Berichtszeitraum mit einem Verlust endet, müssen für das nächste Quartal keine monatlichen Vorauszahlungen geleistet werden.

Darüber hinaus hat die Organisation das Recht, die Steuerbemessungsgrundlage der aktuellen Periode um den Betrag des Verlusts der vorherigen Periode zu reduzieren, jedoch nicht mehr als 50%. Führen Sie währenddessen Aufzeichnungen über negative Arbeitsergebnisse.

Wann ist die Körperschaftsteuer zu zahlen?

Monatliche Vorauszahlungen erfolgen spätestens am 28. des laufenden Monats, vierteljährlich - spätestens am 28. des Monats nach dem Berichtszeitraum, den endgültigen jährlichen Zahlungen - bis zum 28. März.

Wann und wie sind Einkommensteuererklärungen einzureichen?

Einkommensteuererklärungen müssen auf der Grundlage der Ergebnisse des ersten Quartals, sechs Monate, neun Monate und eines Jahres eingereicht werden. Sie wird der Inspektion am Standort der Organisation und jeder ihrer separaten Abteilungen zur Verfügung gestellt, wenn sie sich in anderen Regionen befinden.

Das Dokument muss spätestens am 28. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats eingereicht werden. Die jährliche Erklärung muss bis zum 28. März eingereicht werden.